关于调整基本养老保险个人缴费比例的通知

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国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则（试行）》的通知
国家税务总局



现将《税收执法检查规则（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。
税收执法检查工作已经开展4年。实践证明，执法检查是加强执法监督，保障政令畅通的重要手段，也是带好税收队伍，加强内部管理的一项重要制度，对于组织税收收入、维护执法刚性起到了很好的保障作用。各地应当结合《税收执法检查规则（试行）》的贯彻实施，进一步抓好执
法检查工作，特别是要布置、落实好日常执法检查工作。
各地可根据本规则制定具体规定，并报国家税务总局备案。
《税收执法检查规则（试行）》在执行中有什么问题，请及时报告总局政策法规司。


第一章 总则
第一条 为建立、健全税收执法检查制度，加强税收执法监督检查，规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，维护国家税法的统一和完整，制定本规则。
第二条 税收执法检查（以下简称执法检查）是各级税务机关对本级或者下级税务机关执行国家税法的情况，组织实施的检查和处理工作。
第三条 执法检查的范围是各级税务机关税收执法的全面情况，其具体内容包括：
（一）税务机关制定、或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；
（二）税务机关作出具体执法行为是否符合国家税法的规定；
（三）税务机关所征收的税款是否严格按预算级次入库，是否占压税款。
（四）其他违反国家税法的情况。
在执法检查中，对地方各级人大、政府及其他部门制定的涉税文件是否符合国家税法的情况也应进行了解。
第四条 县以上各级税务机关的法制机构（或者承担税收法制工作的机构），是本级税务机关执法检查的工作机构，代表本级税务机关组织实施执法检查。根据工作需要，税务机关内部其他工作机构予以配合。
第五条 税务机关开展的各专项执法检查，由有关工作机构提出计划，法制机构进行协调，统一部署实施。
第六条 各级税务机关应当加强对执法检查工作的领导，支持检查机构和检查人员开展执法检查工作。
执法检查过程中，被检查机关及其工作人员应当积极配合，据实提供情况，不得抗拒和阻挠检查。
第七条 执法检查应当依法进行，做到公正客观，实事求是。执法检查查出的问题要及时整改，切实纠正。

第二章 执法检查的实施
第八条 执法检查包括国家税务总局统一部署的全国性执法检查、日常执法检查和专案执法检查。
第九条 各级税务机关按照国家税务总局的统一部署开展全国性执法检查。
第十条 日常执法检查应作为各级税务机关的一项经常性工作，主要对本级税务机关直属机构和下级税务机关进行检查。
地方各级税务机关对具体执法行为实施的日常检查，应当根据实际情况做出具体安排。
第十一条 税务机关根据公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等情况确定专案执法检查。执法检查工作机构实施专案执法检查，应报本级税务机关局领导批准。
第十二条 执法检查的实施应当组成执法检查组。检查组的组成人员不得少于2人。被检查单位的工作人员不得参加检查组。
第十三条 执法检查组进行检查时，可以行使下列职权：
（一）要求被检查单位提供其发布和收到的涉税文件，制作的执法文书，以及相关纳税人的纳税资料；
（二）询问被检查单位有关人员与检查事项相关的情况和问题；
（三）根据检查工作的需要，延伸检查相关纳税人的纳税情况；
（四）必要时可按法定程序到国库、银行等有关部门就检查事项进行调查取证。
第十四条 执法检查组检查过程中进行调查取证，应向被检查单位核对事实，并由被检查单位有关人员签字确认；有关人员拒绝签字的，应记录在案。
第十五条 执法检查组实施检查后，应当将检查结果和主要问题向被检查单位说明并听取意见；向其所属税务机关提交书面检查报告。
检查报告的内容与格式由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。

第三章 执法检查的处理
第十六条 凡与国家税法相抵触的涉税文件，税务机关一律不得执法。凡与国家税法相抵触的具体执法行为，税务机关必须纠正。
第十七条 对地方各级人大、政府制定的与国家税法不一致的涉税文件，同级税务机关在停止执行的同时，要向其提交请求更正的书面报告，并报告上级税务机关。
第十八条 对税务机关制定、税务机关与其他部门联合制定或者其他部门制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止该文的文件抄送上一级税务机关。
第十九条 因违背国家税法少征的税款，税务机关应及时补征入库；多征的税款，税务机关应按有关税收法律规定退还纳税人。
混淆入库级次的应及时调整。
第二十条 上级税务机关对下级税务机关进行执法检查发现问题的，一般应于检查工作结束后2个月内作出处理决定，并通知下级税务机关限期整改和回报整改结果。
对本级税务机关直属机构进行执法检查发现的问题，一般应于检查工作结束后1个月内作出处理决定。
第二十一条 执法检查中发现税收政策、税收征管制度存在问题，检查机关应及时将有关情况向政策制定部门反映。
第二十二条 执法检查中发现的违法行为，应按规定追究有关税务机关和人员的行政责任；发现违纪问题的，交由税务机关纪检监察部门进一步查处。
第二十三条 对在执法检查工作中成绩突出的单位和个人，税务机关可酌情给予表彰。

第四章 附则
第二十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本规则制定具体规定。
第二十五条 本规则所称“国家税法”是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行政法规和行政规章。
第二十六条 本规则所称“涉税文件”包括正式文件以及各种形式的会议记录、会议纪要等。
第二十七条 本规则所称税务机关，均包括各级国家税务局和地方税务局。
第二十八条 本规则自发布之日起试行。



1999年6月24日
牢固树立社会主义法治理念

陆贵成


社会主义法治理念的提出，是以胡锦涛同志为总书记的党中央，从社会主义现代化建设事业全局出发，坚持以马克思主义法学理论为指导，在认真总结我国法治建设实践经验，借鉴世界法治文明成果的基础上，作出的一项重大决策。社会主义法治理念是科学的、先进的法治理念，为当前和今后建设社会主义法治国家提供了正确的思想指南；是社会主义法治的精髓和灵魂，是立法、执法、司法、守法、法律监督等法治领域的根本指导思想。其基本内涵可以概括为依法治国、执法为民、公平正义、服务大局、党的领导等五个方面。依法治国是社会主义法治的核心内容，执法为民是社会主义法治的本质要求，公平正义是社会主义法治的价值追求，服务大局是社会主义法治的重要使命，党的领导是社会主义法治的根本保证。这五个方面相辅相成，体现了党的领导、人民当家作主和依法治国的有机统一。
检察机关是国家的法律监督机关，在维护国家法制统一和司法公正方面负有重要的使命。理念是行动的先导，检察机关法律监督职能作用发挥的如何，关键在于具体履行检察职能的每一个检察干警执法理念和执法能力。而就理念与能力两者关系而言，理念驱动能力，能力体现理念。由此可见，社会主义法治理念是我们每一个检察干警必须解决的首要问题。但是长期以来，包括检察干警在内的不少司法工作人员对社会主义法治理念的内涵和本质的认识并不十分清楚，把握也很难到位，实现亦不够始终和一贯。表现在司法实践活动中如执法不规范、不公正；重实体、轻程序；重惩治犯罪、轻保护人权；重法律效果、轻社会效果等等。由此可见，当前在政法干警中深入开展社会主义法治理念教育不仅十分必要，而且非常及时。作为检察干警通过社会主义法治理念教育，必须解决好以下几个问题。
一是通过深入开展社会主义法治理念教育活动进一步端正执法理念。每一位检察干警都要自觉以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，按照科学发展观、构建社会主义和谐社会的要求，紧密联系检察工作实际，充分认识开展社会主义法治理念教育活动的紧迫性、重要性，准确领会社会主义法治理念的基本内涵、精神实质和基本要求，在借鉴国外法治成果的同时，注意抵制西方法治思想的负面影响；在坚持社会主义法治优良传统的同时，注意纠正不合时宜的落后观念，使正确的思想得到坚持，错误的思想得到纠正，模糊的思想得到澄清，不适应新形势要求的思想得到及时更新。检察机关和广大检察干警肩负着维护社会秩序、保护公民法人和其他组织权利的重任，既是法律的执行者，也是公平正义的维护者。检察机关和检察干警的执法理念，直接关系到法律能否正确适用、实施和执行，真正起到实现、维护和保障社会公平正义的最后一道防线的作用。党的十六大报告明确指出，社会主义司法制度必须保障在全社会实现公平正义，因此，公平正义是社会主义法治的最高价值目标追求和重要任务，维护和实现公平正义是检察工作的永恒主题和神圣职责，也是检察干警崇高而伟大的使命。
二是通过深入开展社会主义法治理念教育活动进一步增强执法能力。在教育活动中，每一位检察干警既要通过对照社会主义法治理念的基本要求，回顾、查找和解决执法中存在的突出问题，更要通过在执法活动中坚持和体现社会主义法治理念，着力提高维护社会稳定的能力，打击预防犯罪的能力，加强法律监督、维护公平正义的能力，服务经济建设、促进改革发展的能力，以适应全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会的新形势。当前，要深入学习贯彻中央《决定》和“十二检”会议精神，积极主动地适应新形势对司法工作的新要求，在党的领导和人大监督下，坚持 “强化法律监督，维护公平正义”的检察工作主题，切实提高维护国家安全和社会稳定的能力，保障社会公平和正义的能力，运用司法手段化解社会矛盾的能力，服务经济建设、促进改革发展的能力，保障全面建设小康社会目标的顺利实现。检察机关和检察干警要深刻认识、全面发挥职能作用，必须清醒地认识到：强化法律监督是检察机关的立身之本，维护公平正义是检察机关的价值追求，检察机关的职能作用集中体现在充分履行宪法和法律赋予的职责上，要努力维护社会和谐稳定和公平正义，为经济社会发展提供有力的司法保障。
三是通过深入开展社会主义法治理念教育活动进一步规范执法行为。每一位检察干警都要把社会主义法治理念教育与检察机关深化规范化建设结合起来，本着边教育、边改进、边建设的思路，针对在教育活动中发现的突出问题，抓住容易发生问题的执法岗位和环节，以社会主义法治理念为指导，进一步加强规范化建设；同时，把社会主义法治理念的原则、内容和要求在各种规范化建设中加以体现，使社会主义法治理念得到贯彻和落实，使自己的执法行为更加规范。当前，实践社会主义法治理念，维护公平正义，规范执法行为必须做到五个坚持：
（一）必须坚持秉公执法
秉公执法是公平正义理念对检察工作提出的最基本的要求，检察干警在执法活动中必须以人民利益、国家利益、社会利益为至高利益，以维护公平正义为己任，保证法律的正确实施和维护法律的尊严；要摒除邪恶，弘扬正气，敢于主持公道，伸张正义；要克服己欲，排除私利，以公允的态度、公正的立场处理相关事务，做到公正执法，杜绝关系案、人情案、金钱案。
（二）必须坚持以事实为根据，以法律为准绳
要把案件质量摆在突出重要位置，着力构建以证据为核心的审查和监督工作机制，规范办案工作程序，强化案件审查意识，牢固树立证据意识，客观全面地收集、审查证据，严把证据关。同时要严把法律适用关和案件事实关、程序关，正确理解和运用法律，确保案件质量。
（三）必须坚持实体公正与程序公正并重
执法公正包括实体公正和和程序公正，两者是辨证统一的。要坚持实体公正与程序公正相结合，既重视实体公正，又要保证程序公正，切实加强对违反程序规定的行为的监督、纠正、责任追究力度。要以执法规范化建设为契机，进一步规范行为标准，严密办案流程，落实工作责任，健全监督机制，以较完善的执法工作制度体系确保程序和实体公正。
（四）必须坚持公正与效率并重
在当前刑事案件高发、案件上升幅度较大的情况下，要坚持从制度上着眼，做到繁简分流、分类管理。在坚持把严重刑事犯罪作为打击重点的同时，对轻微刑事案件，在确保准确的前提下，要强调执法高效，节约司法资源，积极探索快速处理轻微案件的工作机制，简化办案程序，提高办案效率。同时要正确处理办案数量和质量的关系，不断提高队伍的整体素质和执法水平，努力做到多办案办好案，实现检察工作又快又好地发展。
（五）必须坚持以公开促公正
要在法律允许的范围内，通过便捷的、易为社会公众所知晓的方式和途径，向社会公开检察机关执法活动的执法依据、执法权限、执法程序和结果，以增强执法工作的透明度。要认真落实权利义务告知制度，保障案件当事人的合法权益。同时，检察机关要加强接受监督意识，自觉、主动地接受党委、人大、人民监督员、人民群众和诉讼参与人的监督，以更好地维护司法公正。
牢固树立社会主义法治理念，是党中央对包括检察机关在内的政法机关和包括检察干警在内的广大政法干警提出的新的更高要求。我们要充分认识开展社会主义法治理念教育活动的重大意义，自觉投身教育活动，用正确的执法思想武装头脑，指导工作，认真履行法律监督职责，在实施依法治国方略、建设社会主义法治国家进程中尽职尽责，为顺利实施“十一五”规划和构建社会主义和谐社会创造良好稳定的社会环境和公正高效的法治环境。
(作者单位:嵊州市人民检察院)