关于实施《公司债券发行试点办法》有关事项的通知

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财政部


关于营业税会计处理的规定

1993年12月27日，财政部

《中华人民共和国营业税暂行条例》已由国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
一、企业缴纳的营业税，通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。
二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”（金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“营运税金及附加”（交通运输企业）、“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“工程结算税金及附加”（施工企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，货记“应交税金——应交营业税”科目。上缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目（房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理）。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、企业销售无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”（金融保险企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。


有关执行和解的几个问题

（河南省平顶山市城市信用社 张要伟 zhangyaowei197@sohu.com）


　　一、什么是执行和解
　　执行和解是指在执行过程中，申请执行人与被执行人自愿协商，达成协议，并经人民法院审查批准后，从而结束执行程序。
　　《中华人民共和国民事诉讼法》第211条第1款规定，在执行中，双方当事人自行和解达成协议的，执行员应将协议内容记入笔录，由双方当事人签名或盖章。
　　二、对于执行和解有哪些具体规定
　　最高人民法院针对审判实践中出现的新情况，对双方当事人在执行中自行和解达成协议的内容，作了一些具体规定：(1)执行程序中，双方当事人协商以债务人劳务或其它方式清偿债务，不违反法律规定，不损害社会利益和他人利益的，应予准许，并将执行和解协议记录在案；(2)被执行人无钱还债，要求以其它财物抵偿债权，申请执行人同意的，应予准许。双方可以协议作价或请有关部门合理作价，按判决数额将相应部分财物交付申请执行人；(3)被执行人无钱还债，要求以债券、股票、等有价证券抵偿债务，申请执行人同意的，应予准许。要求以其它债权抵偿债务的，须经申请执行人同意并通知被执行人的债务人，办理相应的债权转移手续。
　　三、债务人不履行和解协议怎么办
　　根据《中华人民共和国民事诉讼法》第211条第2款和最高人民法院有关司法解释的规定，一方当事人不履行或者不完全履行在执行中双方自愿达成的和解协议，人民法院可以根据对方当事人的申请，恢复对原生效法律文书的执行。但和解协议已履行部分应当扣除；和解协议已经履行完毕的，人民法院不予恢复执行。
　　申请恢复执行原生效法律文书的期限，适用《中华人民共和国民事诉讼法》第219条关于申请执行期限的规定。即双方或一方当事人是公民的为一年，双方是法人或期他组织的为六个月。申请执行期限因达成执行中的和解协议而中止，其期限自和解协议所确定履行期限的最后一日起连续计算。
　　四、什么是破产和解
　　破产和解，是指人民法院受理破产案件后，债权人和债务人在破产程序中就债务人延期还债、减免债务等事宜互相协商达成的协议。
　　破产程序中的和解，是对有复苏希望的企业法人的挽救，也是为预防破产引起的消极效应而设立的制度。
　　五、如何达成破产和解协议
　　不论是债权人还是债务人提出破产申请，在人民法院受理破产案件后，债务人都可以提出和解协议草案，交债权人会议讨论。和解协议的内容包括：(1)清偿债务的财产来源；(2)清偿债务的办法；(3)清偿债务的期限。债权人会议讨论通过和解协议草案，应由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额的2/3以上。
　　债权人通过和解协议草案，经人民法院审查认为合法，即作出认可和解协议的裁定，并发布公告，从而中止破产程序。